年终结账必须要注意的8大问题！（二）

一、检查摊销和计提情况

首先，需要检查一下计提和摊销的待摊费用、长期待摊费用、固定资产、无形资产原值入账时是否有合法有效的凭证，然后检查计提的年限、方法是否符合税法的规定。

其次，检查一下有无会计事项应于当年摊销未摊销的情况，有无折旧应计未计的情况，有无多摊销或者少摊销的情况，因为如果是当年应计提、应摊销而没有摊销或没有计提折旧的，以后年度补记是不能在所得税前扣除的。

最后，对固定资产经营盘点，已经提足折旧并且报废的固定资产应及时进行清理。 

二、检查现金及银行存款科目

现金需要注意的问题主要是现金余额是否过大，根据各个公司的实际情况（销售情况、采购情况确定）来具体判断。如果余额过大应及时调整。

银行存款需要注意的问题主要是编制或者审查出纳编制的银行存款余额调节表是否正确，未达帐项是否真实、合理。其次，外币帐户是否按照规定调整汇兑损益。 

三、存货科目检查 

需要主要的问题是大额入库的原材料、低值易耗品是否取得合法的入账凭证，数量是否准确，入库是否有入库单。检查出入库单据，特别是有编号的单据，是否与入账相符，是否存在缺失情况。

检查存货入账单价波动幅度是否过大，本年度与以前年度相比单价波动幅度是否异常，是否存在异常变动的合理原因。

对存货进行年末盘点，并将盘点结果与库存明细账进行核对。针对盘盈或者盘亏及时进行处理，做到帐实相符。需要特别注意年末零库存情况。

检查存货出库单价是否采用在税务机关备案的计价方法。重点关注销售数量是否与发票数量一致，是否有多转销售成本的现象。

检查对发生的购货退回、损坏赔偿、销货退回是否及时进行会计处理。

检查以下逻辑关系“原材料贷方发生额=生产成本—直接材料借方发生额”、“生产成本贷方发生额=库存商品借方发生额”、“库存商品贷方发生额=主营业务成本借方发生额”。

检查暂估入库材料是否冲回。

四、需要备案或者报批的事项是否已备案或报批

需要备案的涉税事项：

1、企业固定资产加速折旧的税收优惠；

2、工资发放标准及相关制度；

3、差旅费及补助标准；

4、企业购置专用设备投资额抵免所得税额的税收优惠；

5、企业所得税过渡的优惠政策；

6、执行到期的企业所得税优惠政策；

7、非营利组织的收入免税的税收优惠；

8、从事农产品初加工项目的所得减免税优惠；

9、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免税优惠；

10、技术转让所得减免税优惠；

11、企业研发经费加计扣除的税收优惠；

12、创业投资企业按投资额一定比例抵扣应纳税所得额的税收优惠；

13、企业综合利用资源的所得减计收入的税收优惠；

14、国债利息收入免税的税收优惠；

15、股息、红利等权益性投资收益免税的税收优惠

16、企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除的税收优惠；

17、对从事农、林、牧、渔业项目（不包括农产品初加工项目）的所得减免税优惠；

18、对小型微利企业适用低税率的后续管理。

需要报批的涉税事项：

1、高新技术企业适用低税率；

2、软件企业和集成电路企业享受所得税优惠；

3、税后利润再投资于集成电路、封装企业、软件企业退税。

五、会计档案管理

凭证账簿类

会计凭证应装订成册，并检查是否按顺序装订，是否有断号，跳号的情况。应在凭证封皮上注明企业名称、会计期间、凭证起止号码等相关信息。

会计账簿应该设置齐全，结出余额或发生额。在首页由记账人员和会计主管签章。按规定粘贴印花。采用电脑记账的单位，应该在结账后，将会计账簿打印齐全，装订成册。

报表类

增值税纳税申报表主表、附表一、附表二、固定资产抵扣明细表、海关完税凭证清单应按月按顺序装订成册。所得税季度申报表、所得税年度申报表及附表应装订成册。地税综合报表、个人所得税申报表应按月装订成册。

其他会计资料

一般纳税人应该将增值税专用发票抵扣凭证按月装订成册，并与认证汇总通知书和增值税申报表核对。

一般纳税人应将增值税专用发票开具情况按月装订，作废的发票应该三联齐全，并且加盖“误填作废”章。

将半年度报送税务机关的申请报告，审批文件装订成册。

将审计报告、鉴证报告、年度财务报表装订成册。

出口企业应按照出口企业单证备案制度的规定，将出口相关单证（出口报关单、发票、核销单、箱单、提单等）按规定按月装订成册。

事实上，很多工作不仅仅在年底完成，但如果你不在年底做，那就太晚了！事实上，最好的方法是定期检查和审核帐户，及时查找和更正帐户中的错误并进行更正。如果公司认为工作量很大并且没有考虑过去账户的审核，建议公司可以寻求外部财务、税务协助。通过外部咨询，一方面可以获得更专业的、财务和税务建议，降低财税风险，另一方面，我们可以在一定程度上发现当局忽视的错误，为什么不这么做呢？